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Travaux d’inventaire,états de synthèse et opérations financières à long terme

Màj le 10 décembre 2019

L’entreprise «BEAUTAPIS» est spécialisée dans la commercialisation de toutes sortes de tapis. Le chef comptable de cette entreprise met à votre disposition les documents et informations ci- après, afin d’effectuer certains travaux comptables et financiers relatifs à l’exercice 2010.

Sommaire du cours : afficher
I- Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2010
II- Amortissements et emprunts indivis.
III- Provisions et autres régularisations

I- Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2010

Extrait de la balance avant inventaire au 31

II- Amortissements et emprunts indivis.

Document 1 : Informations relatives à certaines immobilisations

AMORTISSEMENTS ET EMPRUNTS INDIVIS
Document 2 : Emprunts indivis

  • Montant de l’emprunt : 25 000 DH ;
  •  Date de l’emprunt : 25/03/2010 ;
  • Mode de remboursement : annuités constantes;
  • Taux d’intérêt annuel :12% ;
  •  Durée : 5 ans ;
  • Première annuité venant à échéance le 24/03/2011.

III- Provisions et autres régularisations

Document 1 : État des créances clients (TVA au taux de 20%)

Etat des cr%C3%A9ances clients

Document 2
: État des titres et valeurs de placement

Etat des titres et valeurs de placement1
La cession des actions a été effectuée par l’intermédiaire de la banque. L’avis de crédit n°34997,reçu à cet effet,indique entre autres les éléments suivants :

  • Commissions(HT) : 300 DH ;
  • TVA sur commissions au taux de 10 %.

N.B : l’écriture de cession n’a pas été comptabilisée.

Document 3 : Stocks

Au 31/12/2010,l’inventaire extra comptable fait apparaître un stock de marchandises évalué à720 000 DH. La dépréciation de ce stock est estimée à 25 000 DH.

Document 4 : Provisions pour risques et charges (liés à l’exploitation)

  • La provision pour litiges doit être ramenée à 6 000 DH.
  • La provision pour charges à répartir sur plusieurs exercices, concerne une grosse réparation. L’entreprise avait décidé de répartir son coût sur les exercices 2008, 2009 et 2010.

Document 5 :Régularisation des charges et des produits

  • Parmi les charges comptabilisées en 2010, on relève un achat de marchandises de 85 000 DH. Les marchandises correspondantes n’ont pas été réceptionnées.
  •  La facture d’avoir relative à la ristourne de 3 500 DH(HT), promise par un fournisseur, n’est pas encore parvenue. TVA au taux de 20%.

Les annexes:

extrait de l%E2%80%99actif du bilan

TRAVAIL À FAIRE:

  1. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2010.
  2. Passer au journal de l’entreprise les écritures relatives :
    a. aux dotations aux amortissements de l’exercice 2010.
    b. à la sortie du matériel de transport A cédé.Justifier par les calculs.
  3. Compléter l’extrait du tableau des amortissements. Annexe n°1
  4. a. Calculer l’annuité constante de l’emprunt indivis.
    b. Calculer le dernier amortissement de l’emprunt indivis.
    c. Compléter l’extrait du tableau d’amortissement de l’emprunt indivis. Annexe n°2.
  5. Compléter:
    a. l’état des créances clients. Annexe n°3,.
    b. l’état des titres et valeurs de placement. Annexe n°4.
  6. Passer au journal de l’entreprise toutes les écritures de régularisation relatives aux :
    a. créances clients ;
    b. titres et valeurs de placement ;
    c. stocks ;
    d. provisions pour risques et charges ;
    e. charges et produits.
  7. Compléter l’extrait de l’actif du bilan. Annexe n°5,

Solution:

1. Calcul des dotations aux amortissements

Matériel de transport : 120 000

  • Matériel A = 240 000 x 20% x 8/12= 32 000
  • Matériel B = (300 000 – 300 000 x 40% x 8/12)x 40% = 88 000

Matériel informatique : 30 000 x 15% x10/12= 3 750

2 .

a. Enregistrement des dotations aux amortissements de l’exercice 2010.

Enregistrement des dotations aux amortissements1
b. Écriture de sortie du matériel de transport

Ecriture de sortie du mat%C3%A9riel de transport
Cumul des amortissements = 240 000 x 20% x 23/12= 92 000

VNA = 240 000 – 92 000 = 148 000

3. ANNEXE N°1: EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS

TABLEAU DES AMORTISSEMENTS

4.

a. Calcul de l’annuité constante

Annuité = 25 000x 0,12/(1-1,12)-5 = 25 000 x 0,2774097 = 6 935,24 DH

b. Calcul du dernier amortissement (A5)

A5 = 6 935,24 / (1,12)
A5 = 6 192,18 DH

c. ANNEXE N°2 : EXTRAIT DU TABLEAU D’AMORTISSEMENTS DE L’EMPRUNT INDIVIS

TABLEAU D%E2%80%99AMORTISSEMENTS DE L%E2%80%99EMPRUNT INDIVIS
5.
a. ANNEXE N°3 : ÉTAT DES CRÉANCES (TVA au taux de 20%)

ETAT DES CREANCES TVA
b. ANNEXE N°4 : ÉTAT DES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT

ETAT DES TITRES
6. a. Écritures relatives aux créances clients

Ecritures relatives aux cr%C3%A9ances clients
b. Écritures relatives aux titres et valeurs de placement

Ecritures relatives aux titres et valeurs de placement
c. Écritures relatives aux stocks de marchandises

Ecritures relatives aux stocks de marchandises
d. Écritures relatives aux provisions pour risques et charges

Ecritures relatives aux provisions pour risques et charges

e. Régularisation des charges et des produits.

R%C3%A9gularisation des charges et des produits.
7.
ANNEXE N°5 : EXTRAIT DE L’ACTIF DU BILAN AU 31/12/2010

EXTRAIT DE L%E2%80%99ACTIF DU BILAN

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Commentaires

  1. ekoundza balakila rufin

    17 janvier 2013 à 08:38

    ces cours gratuits apportent un plus pour nous les débutants de la comptabilité.

    Répondre
  2. KENGOUM

    7 avril 2017 à 03:28

    Bonjour.
    Svp je voudrais avoir un document en PDF sur le cours de contrôle interne pour debutant et professionnel. Merci

    Répondre

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