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Travaux d’inventaire (un exercice corrigé)

Màj le 11 décembre 2019

L’entreprise « FONO-DISTRIBUTION », créée en 2006, est spécialisée dans le commerce en gros de téléphones portables. En stage dans cette entreprise, le responsable du service comptable vous remet des documents accompagnés d’informations pour la réalisation de certains travaux comptables.

Document N°1 : Extrait de le balance avant inventaire au 31/12/2009

LA BALANCE AVANT INVENTAIRE
Document N°2 : Amortissements

1. Frais de constitution : engagés à la création de l’entreprise et amortissables linéairement sur 5 ans.

2. Matériel de transport:

a .Extrait du plan d’amortissement du matériel de transport

plan amortissement du mat%C3%A9riel de transport

b. Autres informations : La camionnette JCK a été cédée, le 17/07/2009, contre chèque bancaire. C’est la seule cession constatée au cours de l’exercice.

Document N°3 : Provisions et autres régularisations

1. Créances:

a. État des créances (TVA au taux de 20%)

Etat des cr%C3%A9ances1
b. Autres informations

.Le client TARGA a réglé pour solde.
.Le client KARAM est déclaré par le service comptable comme client ayant des difficultés financières en décembre 2009.
. État des créances : Annexe n° 1, page n° 5.

2. Stocks : Données de l’inventaire extra comptable au 31/12/2009.
L’inventaire physique fait état d’un stock de marchandises d’une valeur en dirhams de 1 870 000 , dont un lot de 30 000 DH nécessitant une provision de 85 %.

3.Titres de participation:
Titres de participation
4.Charges et produits à régulariser
:
. La consommation d’électricité du mois de décembre 2009 est estimée à 10 800 DH (HT), TVA au taux de 14%.
. La facture est attendue pour le mois de janvier 2010.
. Des marchandises, d’une valeur de 495 000 DH (HT), ont été enregistrées suivant la facture n°105. La livraison au client doit avoir lieu au début de janvier 2010.

Les annexes:

TRAVAIL À FAIRE:

  1. Calculer les dotations aux amortissements des immobilisations de l’exercice 2009.
  2. Passer au journal les écritures relatives :
    a. aux dotations aux amortissements de l’exercice 2009.
    b. à la sortie de la camionnette JCK. Justifier les montants calculés.
  3. a. Compléter l’annexe n° 1, page n° 5.
    b. Passer au journal toutes les écritures comptables relatives aux créances.
  4. a. Passer au journal les écritures de régularisation des stocks de marchandises et de leurs provisions.
    b. Calculer la variation des stocks de marchandises et donner la signification du résultat.
  5. a. Compléter l’annexe n° 2, page n° 5.
    b. Passer au journal toutes les écritures comptables relatives aux titres de participation.
  6. Passer au journal les écritures de régularisation des charges et des produits.

Solution:

1.Calcul des dotations aux amortissements 2009

  • Dotation aux amortissements des frais de constitution = 80 000 x 20/100 = 16 000
  • Dotation aux amortissements du matériel de transport = 31 104 x 50/100 x 7/12 = 9 072

2.

a. Enregistrement des dotations aux amortissements
a. Enregistrement des dotations aux amortissementsb. Régularisation de la sortie de la camionnette JCK
R%C3%A9gularisation de la sortie

3.

a. Annexe n° 1 : État des créances

des cr%C3%A9ances

 b. Écritures comptables relatives aux créances

Ecritures comptables relatives aux cr%C3%A9ances
4.
a. Régularisation des stocks de marchandises et de leurs provisions

R%C3%A9gularisation des stocks de marchandises et de leurs provisions
b. Calcul de la variation des stocks de marchandises
Variation = 1 870 000 – 2 650 000 = – 780 000 Solde débiteur.
Il s’agit d’un déstockage, augmentation de charges.

5.
a. Annexe n°2 : État des titres

Etat des titres
b. Comptabilisation

Comptabilisation DES TITRES
6. Régularisation des charges et des produits

R%C3%A9gularisation des charges et des produits

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Commentaires

  1. Véronique NOEL

    28 décembre 2014 à 10:21

    J’ai besoin d’une remise à niveau, Bravo pour votre Initiative qui peut servir à beaucoup de monde dans la même situation que moi.

    Répondre
  2. Salma

    6 septembre 2020 à 23:19

    Cela m’a bcp aidé. J’ai eu une très bonne dans l’examen final de la comptabilité grâce à vous. Merci trop fort.

    Répondre

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