Exercice:Comptabilisation de charges et de produits

Dans cet exercice de comptabilité , avec corrigé, on va savoir comment comptabiliser les charges et les produits. La SARL « Leïko » spécialisée dans la confection de vêtements féminins a réalisé les opérations suivantes au cours du mois de juin de l’année N :

• 2/06/N : Achats à crédit à la société Bouton d’or d’articles de passementerie. Facture JUN512. Montant HT : 2 480 €. Remise 3 %. Transport 45 €. TVA au taux normal.

• 5/06/N : Réception de la facture n° 552266 de la société Couvretou, relative à la prime d’assurance insolvabilité clients. Montant : 149 €.

• 6/06/N : La SARL Leïko a perçu une commission pour avoir servi d’intermédiaire à son fournisseur Français Tissutop et à un client Indien. Montant HT : 250 €. Facture 06-225101. Leïko a opté pour le paiement de la TVA sur les débits.

• 10/06/N : Vente d’une collection d’hiver complète (assortiment en tailles et en articles) au client Showmod. Facture 06-225102. Montant HT : 10 800 €. TVA au taux normal.

• 12/06/N : Règlement de la facture n° 552266 au fournisseur Couvretou par chèque BNP n° 255 888 363.

• 13/06/N : Paiement au Trésor public par chèque BNP n° 255 888 364, d’une amende pour excès de vitesse de M. Roos, gérant de la SARL Leïko. Montant : 45 €.

• 17/06/N : Vente au client Dégrifsolde d’articles de la collection correspondante de l’année précédente. Facture 06-225103. Montant HT : 25 300 €. Rabais 4 %. TVA au taux normal.

• 20/06/N : Honoraires de l’expert comptable, la société Expert75 pour le deuxième trimestre. Facture 1540-06. Montant HT : 300 €. TVA au taux normal, Expert75 n’a pas exercé d’option en matière de paiement de la TVA. La facture est à payer au 15/07/N.

• 23/06/N : Le client Dégrifsolde règle sa facture par chèque Société Générale n° 1256369411. Le dirigeant de la SARL Leïko lui accorde un escompte de 1,5 %. Avoir 06-225104.

• 24/06/N : Prélèvement par la BNP, sur le compte courant de la SARL Leïko, d’une commission bancaire à l’occasion de la souscription d’un emprunt. Montant : 270 €. TVA au taux normal.

• 26/06/N : L’entreprise Débouchetoo effectue des travaux de plomberie pour la SARL Leïko. Facture 45-06-123. Montant HT : 3 293 €. TVA au taux normal. Débouchetoo n’a pas exercé d’option en matière de paiement de la TVA.

• 27/06/N : Réception d’une facture du sous-traitant Afasson. Facture N° juin52916. Montant HT. 965 €. TVA au taux normal. Cette entreprise paie la TVA sur les débits.

• 29/06/N : Leïko a mis à disposition de son client Quidich, un de ses commerciaux en vue de développer l’activité du client à l’exportation. Il facture cette prestation 1 500 € HT. Facture 06-225103. TVA au taux normal. Leïko a opté pour le paiement de la TVA sur les débits.

• 30/06/N : Achats à crédit de tissus à la société belge Millecoupon. Facture BEL-06-5030. Montant : 23 200 €.

• 30/06/N : Paiement de la facture de Débouchetoo par chèque BNP n° 255 888 365.

Rappel de cours :

Les charges

• Une charge est un emploi définitif correspondant à un appauvrissement de l’entreprise.
• D’autres éléments, calculés et non décaissés, constituent des charges : variation des stocks de biens achetés, dotations aux amortissements, dépréciations et provisions, valeur nette des éléments d’actifs cédés.
• Les charges ne sont ni des actifs, ni des passifs, ni des dépenses.
• Les charges diminuent la situation patrimoniale de l’entreprise ; elles sont classées selon leur nature : charges d’exploitation, financières, exceptionnelles, participation des salariés aux résultats et impôts sur les bénéfices.

Les produits

• Un produit est une ressource interne correspondant à un enrichissement de l’entreprise.

• D’autres éléments, calculés et non encaissés, constituent des produits : variations de stocks de biens et produits, reprises sur amortissements, dépréciations et provisions et transferts de charges.

• Les produits ne sont ni des passifs, ni des recettes.

• Les produits augmentent la situation patrimoniale de l’entreprise ; ils sont classés selon leur nature : produits d’exploitation, financiers, exceptionnels et transferts de charges.

Travail à faire

1) Reconstituer la facture reçue par Leïko de son fournisseur Bouton d’Or le 2 juin N, ainsi que la facture que l’entreprise a adressée à son client Dégrifsolde le 17 juin N.
2) Enregistrer ces opérations au livre-journal de la SARL Leïko.
3) Enregistrer le paiement des honoraires de l’expert comptable le 15 juillet N par chèque BNP n° 255 888 366.

Correction de l’exercice:

1) Factures d’achat du 02/06/N et facture de vente du 17/06/N

2) Enregistrement au livre-journal de Leïko

3) Règlement des honoraires de l’expert-comptable