Déclaration de TVA (comptabilité en pdf)

La déclaration de TVA (taxe sur la valeur ajoutée) est un document comptable récapitulatif des dettes et des créances de l’entreprise sur une période bien définie. La TVA est la taxe sur la valeur ajoutée des biens et des services consommés ou utilisés.

Calcul de la TVA due à l’Etat:

Au cours de son exploitation, l’entreprise facture la TVA sur ses ventes et paie la TVA lors des acquisitions de biens et services. La différence représente la TVA due à l’Etat. Elle se calcule mensuellement : TVA due à l’État = TVA sur les ventes – TVA sur les achats

  • La TVA sur les ventes : Elle représente la TVA payée par les clients et correspond à la TVA collectée par l’entreprise pour le compte de l’Etat.
  • La TVA sur achats : Elle représente la TVA payée par l’entreprise aux fournisseurs. Elle correspond à la TVA déductible par l’entreprise.

Une distinction est cependant faite en fonction de la nature du bien acquis :

  • TVA déductible sur immobilisations.
  • TVA déductible sur autres biens et services.

Soit chaque mois :

TVA due à l’Etat = TVA collectée – (TVA déductible sur immobilisations + TVA déductible sur autres biens et services)

Les régimes d’imposition de la TVA:

Selon leur régime d’imposition, déterminé en fonction de leur activité et de leur chiffre d’affaires annuel, les entreprises remplissent une déclaration de TVA destinée au fisc et calculent, pour la période considérée, le montant à reverser à l’Etat.

Entreprises prestataires de services :

  • CA < 25 000 € TTC : régime du forfait –> déclaration annuelle et paiements trimestriels.
  • CA compris entre 25 000 € et 150 000 € HT : régime simplifié –> déclarations et paiements trimestriels.
  • CA > 150 000 € HT : régime réel déclarations et paiements mensuels.

Entreprises autres activités :

  • CA < 75 000 € TTC : régime du forfait –> déclaration annuelle et paiements trimestriels.
  • CA compris entre 75 000 € et 550 000 € HT : régime simplifié –> déclarations et paiements trimestriels.
  • CA > 550 000 € HT : régime réel –> déclarations et paiements mensuels.

La déclaration de TVA

Les entreprises assujetties au régime du réel effectuent leur déclaration de TVA mensuellement sur l’imprimé n° 3310 CA 3, fourni par l’administration fiscale. Elles calculent, puis reportent dans le cadre E de ce document :

Pour les opérations imposables sur lesquelles l’entreprise collecte de la TVA :

  • La base HT et la TVA collectée du mois considérée, ventilées selon les différents taux.
  • Les sommes doivent être arrondies au franc inférieur.

Pour les biens et services ouvrant droit à déduction :

  • La valeur HT et la TVA déductible du mois considéré pour les immobilisations, ainsi que la valeur HT et la TVA déductible sur les autres biens et services du mois.
  • Toutes ces sommes doivent être arrondies au franc supérieur.

La différence des totaux de ces deux rubriques met en évidence, soit :

  • la TVA nette due au titre du mois de référence, si Taxe due > Taxe déductible.

ou

  • un crédit de TVA qui viendra en déduction de la TVA à payer de la période suivante, si Taxe déductible < Taxe due.

La déclaration doit parvenir aux services fiscaux, accompagnée du règlement, entre le 15 et 25 du mois suivant.

L’enregistrement de TVA

La déclaration de TVA sert de pièce comptable à l’enregistrement de la TVA à payer. Le solde créditeur du compte 44551 TVA à décaisser doit correspondre au montant à payer * figurant sur celle-ci.

Pour cela, le compte 44551 TVA à décaisser est : débité pour le total de la TVA déductible figurant sur la déclaration par le crédit :

  • du compte 44562 TVA sur immobilisations pour le montant de la TVA déductible sur immobilisations,
  • du compte 44566 TVA sur autres biens et services pour le montant de la TVA déductible sur les autres biens et services.

crédité pour le total de la TVA collectée figurant sur la déclaration, par le débit du compte 44571 TVA collectée.

Le solde créditeur du compte 44551 TVA à décaisser est ensuite débité par le crédit d’un compte de trésorerie, pour la constatation du règlement.

* Lorsque l’entreprise bénéficie d’un crédit de TVA à décaisser est remplacé par le compte 44567 Crédit de TVA à reporter.


Déclaration de TVA : Application corrigé:

CAS 1 :
La société KILICIO, grossiste en produits de grande consommation, débute son activité le 1er octobre. Pour préparer la déclaration de TVA du mois de novembre, elle dispose des extraits des balances par sommes des deux premiers mois de son exploitation.

Balance-de-la-société-KILICIODéclaration TVA

Observez ces documents en vous situant chez la société KILICIO.

ANALYSE :

Complétez le tableau ci-dessous après avoir calculé le montant des TVA déductibles et collectées du mois de novembre (les réponses en rouge).

Déclaration de TVA

Contrôlez que les sommes figurant dans l’extrait de la balance au 30 novembre correspondent bien aux sommes de la colonne Total du tableau.

  • A combien s’élève le total de la TVA collectée du mois de novembre ? 110 437.83 (19 719.72+90 718.11)
  • Déterminez, à l’aide du schéma, la TVA due à l’Etat au titre du mois de novembre.

TVA-due1

  • La société KILICIO est-elle prestataire de services ? Non
  • Quelle est la nature de son activité ? Activité commerciale de vente de marchandises
  • A combien peut-on estimer son chiffre d’affaires HT annuel ? 753 875.15 + 935 144.02=1 689 019.10 * 6 = 844 509.55
  • A quel régime d’imposition de TVA est-elle assujettie ? Régime du réel
  • Quelle sera la fréquence des déclarations et des paiements de TVA ? mensuelle.

CAS 2 :
Le 30 novembre, la société KILICIO établit la déclaration de TVA du mois de novembre sur l’imprimé n° 3310 CA3.

Etablissez la déclaration de TVA.

TRAITEMENT COMPTABLE :

Quel est le total de la TVA déductible figurant sur la déclaration ? 92 224 €
Quelle est la part de TVA déductible portant :

  • sur les immobilisations ? 17 858 €
  • sur les autres biens et services ? 74 366 €

Quel est le total de la TVA collectée figurant sur la déclaration ? 110 437 €

Codifiez l’enregistrement de la déclaration de TVA dans le bordereau de saisie de la société KILICIO.

l’enregistrement-de-la-déclaration-de-TVA

CAS 3 :
Le 15 décembre, la société KILICIO joint à l’envoi de la déclaration de TVA un chèque bancaire pour règlement.

ANALYSE:

• A quel ordre est-il libellé ? Au Trésor Public
• Quel est son objet ? Règlement de la TVA dû pour novembre
• Quel est son montant ? 18 213 €
• A quel date est-il établi ? le 15/12

TRAITEMENT COMPTABLE:

TRAITEMENT-COMPTABLE12

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