Dans cet exercice de comptabilité, on va faire la comptabilisation des opérations de recouvrement des créances clients et financement de l’exploitation . La société anonyme Rcoul a réalisé entre autres les opérations suivantes au cours du 1er semestre N :
• 24 janvier N : La Caisse d’Épargne accorde à la société Rcoul un crédit de mobilisation des créances commerciales de 215 500 €, d’une durée de deux mois. La société Rcoul souscrit un billet à l’ordre de la Caisse d’Épargne, à échéance du 6 avril pour le montant de ce crédit majoré des intérêts au taux de 10,5 % l’an.
• 31 janvier N : Création d’une LCR papier à échéance au 30 avril sur le client Coubin pour un montant de 85 850 €.
• 3 février N : Remise à l’escompte à la Caisse d’Épargne de la LCR papier tirée le 31 janvier N.
• 8 février N : La Caisse d’Épargne transmet à la société Rcoul le bordereau d’escompte n° 25251 concernant la remise du 3 février. Le taux d’escompte pratiqué est de 11,5 % l’an, la commission s’élève à 165 € HT (TVA au taux normal).
• 15 février N : Une LCR papier à échéance au 15 mars est tirée par la société Rcoul sur le client Freiss 1 575 €.
• 17 février N : Création d’une LCR magnétique représentant une créance à échéance au 30 mai sur le client Delatour 60 800 €.
• 25 février N : Création d’une LCR magnétique représentant une créance au 30 juin N sur le client Manet pour un montant de 175 300 €. Le code établissement sur le relevé d’identité bancaire de la société Manet est celui de la Bred.
• 28 février N : Remise à l’escompte à la Caisse d’Épargne de la LCR créée le 25 février. Les informations ont été transmisses à la Caisse d’Épargne par interconnexion des ordinateurs.
• 1er mars N : La Caisse d’Épargne télétransmet à la société Rcoul du montant des agios sur la remise magnétique du 28 février N :
- escompte : 3,15 % du montant de la LCR ;
- commission : 160 € HT (TVA au taux normal).
• 10 mars N : Remises à l’encaissement à la Caisse d’Épargne :
- par courrier, de la LCR créée le 15 février N ;
- par télétransmission, de la LCR créée le 17 février N.
• 24 mars N : Réception du bordereau d’avis de crédit n° 28561 pour les remises du 10 mars N. Commissions d’encaissement 25 € HT par effet (TVA au taux normal). Intérêts sur la LCR magnétique : 1 216 €.
• 6 avril N : La société Rcoul reçoit l’avis de débit n° 29531 de la Caisse d’Épargne pour le montant du billet à ordre du 24 janvier N.
• 28 avril N : La Caisse d’Épargne adresse l’avis de crédit n° 36248 pour une avance de 170 000 € à échéance du 10 juin N. La société Rcoul souscrit un billet à l’ordre de la Caisse d’Épargne, à la même échéance, pour le montant de l’avance majoré des intérêts au taux de 10 % l’an. L’avance est garantie par une cession de créances commerciales d’un montant de 200 240 € . La société Rcoul assurera l’encaissement de ces créances pour le compte de la Caisse d’Épargne.
• 12 mai N : Émission d’un billet de trésorerie à 45 jours de 150 000 €, portant intérêt au taux annuel de 12 %. Ce billet à ordre est cédé à la Caisse d’Épargne. Cette émission est comptabilisée comme un emprunt.
• 30 mai N : La LCR magnétique sur le client Manet est arrivé à échéance, la Caisse d’Épargne adresse à la société Rcoul un avis de débit n° 27589 pour le montant de la LCR, soit 175 300 €.
• 10 juin N : La société Rcoul reçoit l’avis de débit n° 30211 de la Caisse d’Épargne pour le montant du billet à ordre du 28 avril N.
• 27 juin N : La société Rcoul reçoit l’avis de débit n° 31225 de la Caisse d’Épargne pour le remboursement du billet de trésorerie du 12 mai N et les intérêts correspondant.
• 30 juin N : La LCR magnétique sur le client Delatour est arrivé à échéance, la Caisse d’Épargne adresse à la société Rcoul un avis de débit n° 31999 pour le montant de la LCR, soit 60 800 €.
Enregistrer ces opérations au livre-journal de la société anonyme Rcoul.
Comptabilisation de recouvrement des créances clients et financement de l’exploitation
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